監管動態

廣東省會計師事務所執業質量檢查情況通報(2020第一號)

來源:作者: 發布時間:2020年02月20日 瀏覽: 字體:

廣東省2019年會計師事務所執業質量檢查及行業懲戒工作已全部結束,現將有關情況通報如下:

一、檢查工作基本情況

2019年會計師事務執業質量檢查工作按照“五個并重”原則和深入開展“職業化建設年”主題活動要求,以堅持幫扶提升職業化水平,促進事務所完善質量控制體系、提升職業道德水平和執業質量,推動行業高質量發展為目的,廣東省注冊會計師協會(以下簡稱省注協)聯合省財政廳監督局,在我省會計師事務所全面開展自查自糾工作的基礎上,共組織32名檢查人員、6名專家組成8個檢查組,對42家會計師事務所(含2家證券資格事務所廣東地區分所,由省注協單獨開展檢查)開展現場重點檢查,共抽查報告2213份,其中重點檢查審計報告156份,驗資報告40份。

(一)建立聯合檢查機制,發揮聯合共治效果

2019年我會繼續與省財政廳監督局按“三統一”的原則,即統一檢查對象、統一檢查隊伍、統一實施檢查,組織實施會計師事務所聯合檢查工作。檢查過程中緊密合作,優勢互補,檢查成效明顯。

一是將行業自律檢查與財政行政檢查相結合,建立聯合檢查機制。省注協與省財政廳監督局按照“三統一”的原則,查前充分溝通,共同確定重點檢查對象、重點檢查領域,共同組建檢查隊伍,聯合組織檢查人員培訓,統一檢查標準。在我省會計師事務所全面開展自查自糾工作的基礎上,共享自查報告,聯合實施會計師事務所現場檢查。查后共商監管對策,分別依法依規予以相應的處理。

二是利用聯合檢查優勢,將問題查深查透查實。針對有關部門移交以及檢查期間發現的問題線索,利用聯合檢查優勢,延伸企業核查相關情況,并到省審計廳、黃埔區科技局等有關政府部門了解情況,獲取相關證據,多方取證,將問題查深、查透、查實,確保檢查結果公平公正。

三是發揮聯合共治效果,加大對行業違法違規行為的處罰力度。2019年,我會將檢查發現存在出具虛假審計報告嚴重問題的1家事務所提請財政廳予以進一步處理,對危害社會公眾利益的行為給予有力打擊。

(二)突出檢查重點,防范化解風險

檢查堅持系統風險導向檢查理念,按照防范化解系統性風險的要求,以行業重大風險點為檢查重點,開展重點檢查,及時化解行業風險。

一是選取重點領域,開展重點檢查。針對社會比較關注的熱點問題,重點選取高企認定專項審計、財政資金專項審計、對社會有較大影響的業務報告為檢查重點,以是否存在支付業務協助費、違反獨立性等職業道德行為為重點領域,通過對重點領域重點問題的檢查,及時發現個別事務所存在的突出問題,及時給予相應的處理,化解行業風險。

二是與會員任職資格檢查的聯合聯動,打擊兼職掛靠行為。檢查中加大對事務所合伙人、注冊會計師購買社保、申報個稅、勞動合同簽訂情況的檢查力度,整理檢查發現存在掛靠嫌疑的注冊會計師名單,提交協會會員部作進一步核實處理,清理兼職掛靠注冊會計師,進一步凈化執業環境。

(三)加大幫扶力度,提升職業化水平

檢查堅持問題導向,多措并舉,加大幫扶力度,提升行業職業化水平,促進事務所完善質量控制體系、提升職業道德水平和執業質量。

一是充分利用第一輪系統風險導向檢查的成果,建立事務所的檢查工作臺賬,以問題為導向,聚焦檢查整改落實情況,分析事務所未整改落實的原因,敦促事務所正視問題,認真對照,逐一落實整改。

二是通過檢查組現場幫扶,下發檢查結論和整改意見等方式向檢查對象提示風險,提出整改方向,督促事務所不斷改進和提高。

三是通過談話提醒的方式,由專家對執業質量存在嚴重問題的事務所進行“一對一”幫扶,逐一指出事務所在質量控制體系、職業道德、執業等方面存在的問題,警示執業風險。

四是整理檢查發現的典型案例,歸集檢查案例剖析,作為檢查情況通報的內容之一印發全行業學習借鑒,利用檢查工作的成果促進行業執業水平的提升,延伸、擴大執業質量檢查的效果。

二、2019年檢查發現的問題

從整體檢查情況看,經過上一輪檢查,我省注冊會計師行業執業質量水平得到了明顯提高,絕大部分事務所完成了對檢查發現問題的整改工作,建立了符合自身實際的質量控制體系,并得到有效實施。大部分事務所按照審計準則要求執行了充分的審計程序,獲取了適當的審計證據,表現出財務報表審計項目質量明顯提高,高新技術企業認定專項審計項目質量有所提高的良好態勢。但檢查仍發現存在以下問題:

(一)質量控制體系檢查發現的問題

部分事務所合伙人機制未能健全,缺乏合伙人晉升、違規處理機制,個別事務所風險意識不高,質量控制制度執行不到位或無執行記錄,未能有效保證業務質量;個別事務所與中介機構合作以支付業務協助費方式獲取業務;個別事務所存在注冊會計師兼職掛靠現象;個別事務所出具報告不規范,存在使用簽字章現象;個別事務所業務檔案管理不規范;個別事務所業務報備信息不真實、不準確;個別事務所財務核算不規范,極個別事務所存在大量冒用注冊會計師名義簽發報告等問題。

(二)業務項目檢查中發現的問題

部分事務所風險導向審計流于形式,風險評估程序執行不到位,風險評估底稿編制及復核工作薄弱;少部分事務所實施的實質性審計程序不足,獲取審計證據不充分;少部分事務所未獲取管理層聲明書,執行高新技術企業認定專項審計報告缺乏審計軌跡和專業判斷,審計工作僅停留在獲取資料層次,未能通過有效的審計消除業務風險;極個別事務所驗資項目未執行函證程序,極個別事務所出具虛假報告。

三、檢查結果處理

根據檢查發現的問題,按照《廣東省注冊會計師行業懲戒辦法》的規定,經省注協懲戒委員會審議決定,對3家會計師事務所和6名注冊會計師予以通報批評以上懲戒:對廣州市創展會計師事務所(普通合伙)(以下簡稱創展所)及該所王曉波、曾小明2名注冊會計師,廣州青青會計師事務所(普通合伙)(以下簡稱青青所)注冊會計師董建莊予以公開譴責的行業懲戒;對青青所及該所注冊會計師史洪衛,陽江市盛泰會計師事務所(普通合伙)(以下簡稱盛泰所)及該所許友元、吳勇2名注冊會計師予以通報批評的行業懲戒;經省注協秘書處審議決定,對1家會計師事務所和2名注冊會計師予以責令書面檢討的行業懲戒。

(一)創展所及有關注冊會計師的主要執業違規行為

創展所以“業務分成”的形式支付業務介紹費,與廣州市承信企業管理顧問有限公司等15家單位或個人簽署《業務合作協議》,業務合作協議明確約定創展所按收入比例支付業務分成,分成比例30%-50%不等。且中介機構以創展所的名義直接與大多數客戶簽訂業務約定書,創展所不與被審計單位直接聯系。

創展所報備收費金額不真實、不準確。檢查組對創展所46份報告的業務報備情況進行了抽查,發現其中20份報告的業務報備收費金額與業務約定書不一致。

創展所審計工作底稿管理不規范,大部分業務底稿未按規定裝訂成冊,未標頁碼。審計工作底稿管理混亂,檢查過程中,創展所未能提供廣創展審字〔2018〕第0263號等8項業務的工作底稿。

創展所未有效執行實質性審計程序,絕大部分審計項目未實施風險評估程序,實質性程序大部分僅有程序表、審定表和明細表,未實施憑證抽查、現金監盤、銀行存款或借款的函證及未達賬項的抽查測試、存貨監盤及計價測試、往來款項函證或替代測試、截止性測試等重要審計程序。

王曉波、曾小明作為創展所合伙人未盡應有的管理責任,導致創展所質量控制體系、職業道德、業務報備管理、財務核算、業務執行等方面存在嚴重問題;未對創展所業務質量進行有效控制,導致創展所存在業務底稿不完善、審計程序嚴重不到位、審計證據缺乏的嚴重執業質量問題。

王曉波、曾小明大量報告使用簽字章代替本人親筆簽名,經抽查創展所2018年1月至2019年6月的48份業務報告,其中36份業務報告王曉波、曾小明使用簽字章代替親筆簽名。

創展所及王曉波、曾小明未對上一輪檢查發現的問題進行有效整改。

(二)青青所及有關注冊會計師的主要執業違規行為

青青所的業務主要依賴廣州市欣欣企業管理咨詢有限公司(以下簡稱欣欣公司)等代理記賬公司的客戶,平時的日常管理外包給廣州市欣然企業管理咨詢有限公司(以下簡稱欣然公司)。欣欣公司和欣然公司的法定代表人、執行董事兼總經理卓錦容,同時擔任青青所行政主管兼會計、代任出納等多個職務。青青所通過拜訪欣欣公司的代理記賬客戶,獲得財務報表審計等業務,業務來源高度依賴欣欣公司,難以保持其審計獨立性。

青青所管理費用中列支大量的咨詢費及服務費,無合理結算依據。青青所2018年列支咨詢費和服務費159.76萬元,占收入的70%,2019年1-6月列支咨詢費和服務費98萬元,占收入的130.68%。

青青所業務報備信息不真實、不準確。檢查組對青青所29份報告的業務報備情況進行了抽查,發現其中3份報告的業務報備信息與報告數據不一致;19份報告的業務報備收費金額與業務約定書不一致。

青青所重要審計程序未執行,普遍未對銀行存款實施函證程序,未對重要的往來款項實施函證程序或替代程序,未檢查應付職工薪酬期后付款情況,未抽取一定數量的收入發票與會計憑證、收入合同核對,未對現金流量表進行分析性復核。

董建莊、史洪衛作為青青所合伙人未盡應有的管理責任,導致青青所質量控制體系、職業道德、業務報備管理、財務核算、業務執行等方面存在嚴重問題;未對青青所業務質量進行有效控制,導致青青所存在業務底稿不完善、審計程序嚴重不到位、審計證據缺乏的嚴重執業質量問題。

青青所及董建莊、史洪衛未對上一輪檢查發現的問題進行有效整改。

(三)盛泰所及有關注冊會計師的主要執業違規行為

盛泰所存在由他人代執行事務合伙人簽名接受檢查的問題。2019年8月19日,檢查組進場檢查當天要求事務所提供經執行事務合伙人簽名確認的聲明書及檢查通知送達回證,事務所當場提供了具有執行事務合伙人許友元簽名的聲明書和送達回證。但檢查組開展檢查時,事務所反映許友元在外地做業務,檢查組進場也未見到許友元本人。許友元于9月20日方從外地回到事務所,重新對聲明書和送達回證進行簽名確認,即8月19日進場時在有關資料上的簽名為他人代簽名。

盛泰所制定的《人力資源管理制度》第一條規定“根據《中華人民共和國勞動法》《天津鳳城有限責任會計師事務所章程,結合本所的實際情況,制定本制度”;制定的《職業道德準則和行為準則》第二條規定“本規范是對中鐵四局集團員工職業道德和職業行為的基本要求,是局屬各單位進行員工管理的基本準則”。盛泰所盲目照搬其他單位相關制度,制度并不適用于盛泰所。

盛泰所合伙人的簽字章由事務所文員保管,對外出具報告以簽字章代替注冊會計師簽名。

盛泰所檔案存放管理混亂,業務檔案與稅務師事務所的底稿共同存放于打字室地板上,2018年3月至2019年6月出具報告133份,經清點實際底稿數為123份,未見業務底稿歸檔記錄及借閱檔案記錄。

盛泰所審計項目部分重要審計程序未執行到位,如未對銀行存款、應收賬款實施函證程序,未對存貨、固定資產執行抽盤或監盤程序,未執行分析性程序,未編制現金流量表審計工作底稿等。

許友元、吳勇作為盛泰所合伙人未盡應有的管理責任,導致盛泰所質量控制體系、職業道德、財務核算、業務執行等方面存在嚴重問題;未對盛泰所業務質量進行有效控制,導致盛泰所存在業務底稿不完善、審計程序嚴重不到位、審計證據缺乏的嚴重執業質量問題。

許友元、吳勇自2018年3月以來未在盛泰所申報個人所得稅,也未提供注冊會計師個人所得稅查詢信息材料,對外簽發報告均以簽字章代替本人親筆簽名。

按中注協有關規定,2019年深圳區域會計師事務所執業質量檢查工作由深圳市注協組織實施。

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